Ставка НДФЛ 15 процентов в 2023 году: в каких случаях применяется

Все изменения по НДФЛ и другим налогам в 2023 году Скачать бесплатно НДФЛ 15 процентов в 2023 году: в каких случаях применяется НДФЛ по повышенной ставке 15 процентов обязаны платить физлица – резиденты и нерезиденты России. В этот список также попадают предприниматели, которые заработали за год больше 5 млн руб. Важный момент – повышенную ставку 15 процентов применяют не ко всем доходам свыше 5 млн руб. Причем для резидентов и нерезидентов действуют свои отдельные перечни доходов. Все новшества в уплате НДФЛ Рассчитать НДФЛ по повышенной ставке 15 процентов и перечислить его в бюджет обязаны: налоговые агенты с доходов, при выплате которых они удерживают налог; ИП с доходов от предпринимательской деятельности; физлица не ИП с доходов, которые обязаны задекларировать и заплатить с них налог самостоятельно, а также при доплате НДФЛ по налоговому уведомлению. Правительство долгое время не принимало инициативу - повысить ставку НДФЛ с 13 до 18 процентов, но теперь ситуация изменилась.Узнать про новую ставку НДФЛ Ставка НДФЛ 15 процентов: для каких доходов применяется в 2023 году Резиденты. Лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу ставок по пункту 1 статьи 224 НК применят к совокупности налоговых баз. Перечень таких налоговых баз резидентов смотрите в таблице ниже. Как подтвердить статус резидента Учтите, что в 2023 году лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу налоговые агенты обязаны применять не к совокупности налоговых баз, а к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ в ред. Закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ). После окончания года ИФНС рассчитает налог по совокупности налоговых баз. Разницу между НДФЛ сотрудник должен будет заплатить самостоятельно по уведомлению от налоговиков. Доходы резидентов, которые учитывают при расчете лимита 5 млн руб. Основная налоговая базапо базовым доходам: Отдельные налоговые базы: зарплата; отпускные; больничные; выплаты по ГПД; доходы от предпринимательской деятельности; иные доходы, к которым применяют прогрессивную шкалу ставок по пункту 1 статьи 224 НК доходы от долевого участия; выигрыши участников азартных игр и лотерей; доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами; доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; доходы по операциям займа ценными бумагами; доходы участников инвестиционного товарищества; доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на индивидуальном инвестиционном счете; прибыль КИК, в том числе фиксированная; доходы от операций РФ с ЦФА и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и утилитарные цифровые права; доходы от операций с ЦФА в виде выплат, не связанных с их выкупом, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА Отметим, что к доходам, которые облагают по отдельным фиксированным ставкам 13, 35, 9 и 30 процентов, прогрессивную шкалу не применяют. Такие доходы резидентов не учитывают при расчете лимита 5 млн руб. Доходы резидентов, которые не учитывают при расчете лимита 5 млн руб. Размер ставки Вид дохода Основание 13%* Доход от продажи любого личного имущества и долей в нем, за исключением ценных бумаг П. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК Стоимость имущества, полученного в порядке дарения, за исключением ценных бумаг Страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения * Обратите внимание! Для таких доходов установили отдельную фиксированную ставку 13 процентов, и облагать их будут в прежнем порядке независимо от суммы. Доходы вывели из-под прогрессивной системы налогообложения в виде исключения, чтобы защитить от повышенного налога обычных граждан, у которых нет сверхдоходов (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК) 35% Выигрыши и призы в рекламных конкурсах, играх и мероприятиях для рекламы товаров, работ и услуг в сумме свыше 4000 руб. П. 2 ст. 224 НК Матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами Плата за пользование денежными средствами членов кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами) 9% Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года П. 5 ст. 224 НК Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 30% Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 НК П. 6 ст. 224 НК Нерезиденты. Лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу ставок по пункту 3.1 статьи 224 НК применят к сумме доходов нерезидента от определенной трудовой деятельности и в виде процентов по вкладам. Доходы нерезидентов, которые учитывают при расчете лимита 5 млн руб. Виды доходов  Основание От трудовой деятельности: по патенту; в качестве высококвалифицированного специалиста; участников государственной программы по добровольному переселению соотечественников в Россию; членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ; беженцев Абз. 3–7 п. 3 ст. 224 НК В виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России Абз. 9 п. 3 ст. 224 НК Зайдите в курс “Тренинг по расчету НДФЛ и страховых взносов” в программе Аттестация-2023. Эксперт ФНС Владислав Лабутов расскажет, с каких выплат начислять НДФЛ и страховые взносы и в какие сроки перечислять их в новый фонд, какую новую отчетность сдавать. Изучить курс Как рассчитать НДФЛ по ставке 15 процентов в 2023 году В 2023 году для налоговых агентов действует переходный период. В этот период при расчете НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов лимит 5 млн руб. и прогрессивную шкалу ставок надо применять отдельно к каждой налоговой базе (п. 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ в ред. Закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ). Приедем формулы для расчета НДФЛ в 2023 году отдельно с основной налоговой базы и отдельно с налоговой базы по доходам от долевого участия (дивидендам). Формула первая: НДФЛ с доходов, кроме дивидендов = 650 тыс. руб. + 15% × ( Основная налоговая база – 5 млн руб. ) Формула вторая: НДФЛ с доходов от долевого участия (дивидендов) = 650 тыс. руб. + 15% × ( Налоговая база по доходам от долевого участия (дивидендам) – 5 млн руб. ) Сумму налога к удержанию работодатель определит с учетом налога, удержанного в предыдущие месяцы (п. 3 ст. 226 НК). Формула первая: НДФЛ к удержанию с доходов, кроме дивидендов = 650 тыс. руб. + 15% × ( Основная налоговая база – 5 млн руб. ) – Сумма налога. Удержанного в предыдущие месяцы  Формула вторая: НДФЛ к удержанию с доходов от долевого участия (дивидендам) = 650 тыс. руб. + 15% × ( Налоговая база по доходам от долевого участия (дивидендам) – 5 млн руб. ) – Сумма удержанного налога в предыдущие месяцы В аналогичном порядке рассчитывают НДФЛ с доходов нерезидентов. Пример. Как рассчитать НДФЛ по ставке 15 процентов в 2023 годуА.В. Львов в 2023 году получил доходы: зарплату от ООО «Альфа» – 6 000 000 руб., дивиденды от ООО «Альфа» – 2 000 000 руб., зарплату от ООО «Гермес» – 4 000 000 руб.Бухгалтер «Альфы» применил лимит 5 000 000 руб. отдельно к зарплате и дивидендам. Доход от «Гермеса» он не учитывал.Сумма НДФЛ с зарплаты от ООО «Альфа» - 800 000 руб. [650 000 руб. + (6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) [ 15%]. Сумма НДФЛ с дивидендов - 260 000 руб. (2 000 000 руб. х 13%).Бухгалтер «Гермеса» удержал НДФЛ с зарплаты 520 000 руб. (4 000 000 руб. × 13%).По итогам года налоговая инспекция определила общий доход от двух налоговых агентов и рассчитала итоговую сумму налога с применением повышенной ставки 15 процентов - 1 700 000 руб. [650 000 руб. + (6 000 000 руб. + 2 000 000 руб. + 4 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) × 15%].Налоговая инспекция направит А.В. Львову налоговое уведомление на доплату 120 000 руб. - 120 000 руб. (1 700 000 руб. – 800 000 руб. – 260 000 руб. – 520 000 руб.). Срок уплаты ставки НДФЛ 15 процентов в 2023 году Налог по ставке 15 процентов, как и по ставке 13 процентов, перечисляйте в общие сроки. Отметим, что с 2023 года действуют новые сроки перечисления налогов. Сроки по НДФЛ в 2023 году зависят от того, когда вы выплатили доходы работникам и удержали налог (п. 6 ст. 226 НК). Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году Когда удержали НДФЛ Крайний срок уплаты с учетом переноса С 1 по 22 января 30 января С 23 января по 22 февраля 28 февраля С 23 февраля по 22 марта 28 марта С 23 марта по 22 апреля 28 апреля С 23 апреля по 22 мая 29 мая С 23 мая по 22 июня 28 июня С 23 июня по 22 июля 28 июля С 23 июля по 22 августа 28 августа С 23 августа по 22 сентября 28 сентября С 23 сентября по 22 октября 30 октября С 23 октября по 22 ноября 28 ноября С 23 ноября по 22 декабря 28 декабря С 23 декабря по 31 декабря 29 декабря, последний рабочий день года