Материальная выгода в 2025 году: новые правила, НДФЛ, расчет
0
12
Как отразить в учете материальную выгоду от экономии на процентахСкачать бесплатно
Что такое материальная выгода
Материальная выгода представляет собой дополнительный доход гражданина, возникающий в ситуациях, когда он получает определенные преимущества по сравнению с обычными условиями рынка. По сути, это любая экономическая польза, которую можно выразить в деньгах согласно налоговому законодательству.
Наиболее распространенный пример материальной выгоды – это получение займа от работодателя на льготных условиях. Если процентная ставка по такому займу ниже 2/3 действующей ключевой ставки Банка России или заем предоставляется вообще без процентов, разница между рыночной и фактической ставкой считается материальной выгодой.
Аналогичная ситуация возникает при покупке товаров, услуг или прав у связанных лиц по ценам ниже рыночных. Это касается и операций с ценными бумагами, долями в уставном капитале и различными финансовыми инструментами, если их приобретение происходит по ценам ниже сложившихся на рынке.
Важно помнить, что любая полученная материальная выгода подлежит налогообложению и учитывается при расчете НДФЛ. «Учет. Налоги. Право» подготовила пять рекомендаций и наглядную схему для выбора ставки налога.
НДФЛ с материальной выгоды в 2025 году: новые правила
С 1 января 2025 года расширили перечень лиц, получение займов от которых может привести к возникновению материальной выгоды. Облагаемый доход возникнет, если физлицо получило заем от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю заемщика. Это значит, что под НДФЛ подпадет материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем.
Кроме того, при расчете НДФЛ с матвыгоды нужно учитывать следующее. Во-первых, по матвыгоде в расчет нужно брать наименьшую ставку ЦБ на дату заключения договора или последний день месяца. Если в течение срока действия ставка в договоре менялась, для сравнения нужно брать ставку ЦБ на дату последнего изменения. Ставку на дату заключения договора в расчет уже не берите.
Во-вторых, дата получения дохода для матвыгоды — последний день каждого месяца в течение срока, пока действует договор займа. Даже если «физик» погасил заем раньше, матвыгоду нужно посчитать в конце месяца, но только за дни до момента погашения.
Для удобства расчета НДФЛ с материальной выгоды воспользуйтесь специальным калькулятором Системы Главбух.
Перейти в калькулятор НДФЛ с выгоды
Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах по займу в 2025 году
При выдаче займа сотруднику на льготных условиях (под низкий процент или беспроцентный заем) организации и ИП необходимо учитывать следующие правила.
Материальная выгода рассчитывается в зависимости от валюты займа: для рублевых займов берется 2/3 от действующей ключевой ставки ЦБ, для валютных - применяется ставка 9% годовых.
Доход признается ежемесячно, в последний день каждого месяца на протяжении всего срока действия кредитного соглашения. Данное правило распространяется на случаи, когда сотрудник экономит на процентах при безвозмездном использовании заемных средств.
Если матвыгода связана с займами, предоставленным на условиях программ господдержки, то действуют специальные правила. Читайте подробнее здесь.
Рассмотрим пример расчета материальной выгоды по договору рублевого займа.
14 марта 2025 года бухгалтер ООО “Альфа” взяла заем у компании в размере 1,5 млн рублей под 10% годовых. Условия договора предусматривают ежемесячное начисление процентов с выплатой в день возврата основной суммы долга. Срок возврата установлен на 31 декабря 2025 года (в 2025 году 365 дней). На момент заключения договора ключевая ставка ЦБ составляла 21%.
Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах по займам, смотрите в таблице.
Действие
Пример
Рассчитаем сумму процентов из 2/3 ключевой ставки ЦБ на дату заключения договора
1 500 000 х 2/3 х 21% : 365 х 17 дней (пользование деньгами в марте 2025 года, начиная с 15 марта) = 9 780,82
Определим сумму процентов по ставке из договора займа
1 500 000 х 10% : 365 х 17 дней = 6 986,30
Узнаем материальную выгоду
9 780,82 – 6 986,3 = 2 794,52
Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды за март 2025
2 794,52 х 35% = 978 рублей
Ставка НДФЛ составляет 35% согласно п. 2 ст. 224 НК РФ.
Все формулы и другие примеры для расчета матвыгоды изучите в Системе Главбух.
Особенности материальной выгоды при покупке товаров, услуг по заниженной стоимости
Ключевым фактором для признания дохода в виде материальной выгоды является наличие взаимозависимости между участниками сделки. При наличии такого родства или связи, когда одна сторона продает товар или услугу другой по льготной цене, покупатель обязан уплатить НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.
Взаимозависимыми считаются:
Работодатели и их сотрудники (пп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
Члены семьи (супруги, дети, родители, братья, сестры), опекуны и их подопечные (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)
Иные категории, указанные в ст. 105.1 НК РФ.
Определение рыночной цены производится в соответствии с установленными правилами. Так, если сотрудник приобретает недвижимость у своей компании по цене ниже рыночной, разница между фактической и рыночной стоимостью признается доходом в натуральной форме, с которого необходимо исчислить НДФЛ.
Для расчета суммы налога используется специальная формула, позволяющая определить денежный эквивалент полученной выгоды.
Доход при приобретении товаров по заниженной цене
=
Рыночная стоимость товара (например, квартиры)
-
Уплаченная физическим лицом сумма за товар
Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник приобретает имущество у работодателя по цене ниже рыночной. В этом случае организация обязана выступить налоговым агентом и удержать НДФЛ с возникшей материальной выгоды.
Поскольку при покупке квартиры непосредственного денежного дохода у сотрудника нет, налог следует удерживать из других его доходов. Например, из заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом важно помнить: размер удержаний не может превышать 50% от выплачиваемой суммы дохода.
Если по каким-либо причинам удержать налог полностью не удается, необходимо уведомить налоговую инспекцию. Для этого используется форма, утвержденная приказом ФНС России № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года. Это поможет избежать возможных претензий со стороны контролирующих органов.
Материальная выгода при покупке ценных бумаг и долей в уставном капитале с 2025 года
Материальная выгода образуется в случаях, когда физическое лицо получает доли в уставном капитале, ценные бумаги или производные финансовые инструменты:
бесплатно (безвозмездно);
по цене ниже действующей рыночной стоимости.
В обоих случаях разница между фактической ценой приобретения и рыночной стоимостью признается материальной выгодой, подлежащей налогообложению.
Материальной выгоды нет, если:
Контролирующее или взаимозависимое с ним лицо приобретает ценные бумаги (доли в уставном капитале) у контролируемой иностранной компании. Однако это возможно только при условии, что контролируемая компания исключила из своего финансового результата (прибыли или убытка) как доходы от продажи ценных бумаг, так и расходы на их приобретение, руководствуясь положениями п. 10 ст. 309.1 НК РФ.
Если все условия сделки РЕПО (как по первой, так и по второй части) выполнены сторонами в полном объеме.
Когда обязательства по первой или второй части сделки РЕПО прекращаются не по факту их исполнения, а на иных основаниях. К таким основаниям относится, например, зачет встречных однородных требований, которые возникли в результате другой операции РЕПО.
Размер материальной выгоды определяется как разница между рыночной стоимостью ценных бумаг, долей в уставном капитале или производных финансовых инструментов и фактическими затратами на их приобретение (согласно абз. 1 п. 4 статьи 212 НК РФ). При этом важно учитывать, что при определении рыночной стоимости ценных бумаг необходимо принимать во внимание допустимые границы ее колебаний.
Читайте в Системе Главбух, как определить рыночную стоимость, если ценные бумаги обращаются на организованном рынке или не обращаются на организованном рынке.
Рассмотрим пример, ООО «Альфа» продала финансовому директору Львову А.В. 100 акций по цене 55 рублей за единицу. Стороны заключили договор купли-продажи 14 марта 2025 года, а переход права собственности отражен 18 марта 2025 года. Сделка была проведена напрямую без посредников (не на организованном рынке ценных бумаг).
Рыночная цена акций ООО «Альфа» на рынке ценных бумаг на 14 марта составляла 110 рублей. С учетом максимальных колебаний рыночная цена акции равна:
110 – 110 х 20% = 88 рублей за единицу.
Материальная выгода финансового директора от покупки одной акции ООО «Альфа» равна:
88 рублей – 55 рублей = 33 руб.
А материальная выгода за приобретение пакета акций составила:
33 руб. за 1 единицу х 100 акций = 3 300 рублей.
Бухгалтер ООО «Альфа» удержала сумму НДФЛ с ближайшей зарплаты финансового директора.
3 300 х 13% = 429 рублей.
Что такое материальная выгода
Материальная выгода представляет собой дополнительный доход гражданина, возникающий в ситуациях, когда он получает определенные преимущества по сравнению с обычными условиями рынка. По сути, это любая экономическая польза, которую можно выразить в деньгах согласно налоговому законодательству.
Наиболее распространенный пример материальной выгоды – это получение займа от работодателя на льготных условиях. Если процентная ставка по такому займу ниже 2/3 действующей ключевой ставки Банка России или заем предоставляется вообще без процентов, разница между рыночной и фактической ставкой считается материальной выгодой.
Аналогичная ситуация возникает при покупке товаров, услуг или прав у связанных лиц по ценам ниже рыночных. Это касается и операций с ценными бумагами, долями в уставном капитале и различными финансовыми инструментами, если их приобретение происходит по ценам ниже сложившихся на рынке.
Важно помнить, что любая полученная материальная выгода подлежит налогообложению и учитывается при расчете НДФЛ. «Учет. Налоги. Право» подготовила пять рекомендаций и наглядную схему для выбора ставки налога.
НДФЛ с материальной выгоды в 2025 году: новые правила
С 1 января 2025 года расширили перечень лиц, получение займов от которых может привести к возникновению материальной выгоды. Облагаемый доход возникнет, если физлицо получило заем от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю заемщика. Это значит, что под НДФЛ подпадет материальная выгода от экономии на процентах по займам, полученным не только от работодателя, но и от сторонних организаций и ИП, взаимозависимых с работодателем.
Кроме того, при расчете НДФЛ с матвыгоды нужно учитывать следующее. Во-первых, по матвыгоде в расчет нужно брать наименьшую ставку ЦБ на дату заключения договора или последний день месяца. Если в течение срока действия ставка в договоре менялась, для сравнения нужно брать ставку ЦБ на дату последнего изменения. Ставку на дату заключения договора в расчет уже не берите.
Во-вторых, дата получения дохода для матвыгоды — последний день каждого месяца в течение срока, пока действует договор займа. Даже если «физик» погасил заем раньше, матвыгоду нужно посчитать в конце месяца, но только за дни до момента погашения.
Для удобства расчета НДФЛ с материальной выгоды воспользуйтесь специальным калькулятором Системы Главбух.
Перейти в калькулятор НДФЛ с выгоды
Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах по займу в 2025 году
При выдаче займа сотруднику на льготных условиях (под низкий процент или беспроцентный заем) организации и ИП необходимо учитывать следующие правила.
Материальная выгода рассчитывается в зависимости от валюты займа: для рублевых займов берется 2/3 от действующей ключевой ставки ЦБ, для валютных - применяется ставка 9% годовых.
Доход признается ежемесячно, в последний день каждого месяца на протяжении всего срока действия кредитного соглашения. Данное правило распространяется на случаи, когда сотрудник экономит на процентах при безвозмездном использовании заемных средств.
Если матвыгода связана с займами, предоставленным на условиях программ господдержки, то действуют специальные правила. Читайте подробнее здесь.
Рассмотрим пример расчета материальной выгоды по договору рублевого займа.
14 марта 2025 года бухгалтер ООО “Альфа” взяла заем у компании в размере 1,5 млн рублей под 10% годовых. Условия договора предусматривают ежемесячное начисление процентов с выплатой в день возврата основной суммы долга. Срок возврата установлен на 31 декабря 2025 года (в 2025 году 365 дней). На момент заключения договора ключевая ставка ЦБ составляла 21%.
Как рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах по займам, смотрите в таблице.
Действие
Пример
Рассчитаем сумму процентов из 2/3 ключевой ставки ЦБ на дату заключения договора
1 500 000 х 2/3 х 21% : 365 х 17 дней (пользование деньгами в марте 2025 года, начиная с 15 марта) = 9 780,82
Определим сумму процентов по ставке из договора займа
1 500 000 х 10% : 365 х 17 дней = 6 986,30
Узнаем материальную выгоду
9 780,82 – 6 986,3 = 2 794,52
Рассчитаем НДФЛ с материальной выгоды за март 2025
2 794,52 х 35% = 978 рублей
Ставка НДФЛ составляет 35% согласно п. 2 ст. 224 НК РФ.
Все формулы и другие примеры для расчета матвыгоды изучите в Системе Главбух.
Особенности материальной выгоды при покупке товаров, услуг по заниженной стоимости
Ключевым фактором для признания дохода в виде материальной выгоды является наличие взаимозависимости между участниками сделки. При наличии такого родства или связи, когда одна сторона продает товар или услугу другой по льготной цене, покупатель обязан уплатить НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.
Взаимозависимыми считаются:
Работодатели и их сотрудники (пп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
Члены семьи (супруги, дети, родители, братья, сестры), опекуны и их подопечные (пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ)
Иные категории, указанные в ст. 105.1 НК РФ.
Определение рыночной цены производится в соответствии с установленными правилами. Так, если сотрудник приобретает недвижимость у своей компании по цене ниже рыночной, разница между фактической и рыночной стоимостью признается доходом в натуральной форме, с которого необходимо исчислить НДФЛ.
Для расчета суммы налога используется специальная формула, позволяющая определить денежный эквивалент полученной выгоды.
Доход при приобретении товаров по заниженной цене
=
Рыночная стоимость товара (например, квартиры)
-
Уплаченная физическим лицом сумма за товар
Рассмотрим ситуацию, когда сотрудник приобретает имущество у работодателя по цене ниже рыночной. В этом случае организация обязана выступить налоговым агентом и удержать НДФЛ с возникшей материальной выгоды.
Поскольку при покупке квартиры непосредственного денежного дохода у сотрудника нет, налог следует удерживать из других его доходов. Например, из заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом важно помнить: размер удержаний не может превышать 50% от выплачиваемой суммы дохода.
Если по каким-либо причинам удержать налог полностью не удается, необходимо уведомить налоговую инспекцию. Для этого используется форма, утвержденная приказом ФНС России № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года. Это поможет избежать возможных претензий со стороны контролирующих органов.
Материальная выгода при покупке ценных бумаг и долей в уставном капитале с 2025 года
Материальная выгода образуется в случаях, когда физическое лицо получает доли в уставном капитале, ценные бумаги или производные финансовые инструменты:
бесплатно (безвозмездно);
по цене ниже действующей рыночной стоимости.
В обоих случаях разница между фактической ценой приобретения и рыночной стоимостью признается материальной выгодой, подлежащей налогообложению.
Материальной выгоды нет, если:
Контролирующее или взаимозависимое с ним лицо приобретает ценные бумаги (доли в уставном капитале) у контролируемой иностранной компании. Однако это возможно только при условии, что контролируемая компания исключила из своего финансового результата (прибыли или убытка) как доходы от продажи ценных бумаг, так и расходы на их приобретение, руководствуясь положениями п. 10 ст. 309.1 НК РФ.
Если все условия сделки РЕПО (как по первой, так и по второй части) выполнены сторонами в полном объеме.
Когда обязательства по первой или второй части сделки РЕПО прекращаются не по факту их исполнения, а на иных основаниях. К таким основаниям относится, например, зачет встречных однородных требований, которые возникли в результате другой операции РЕПО.
Размер материальной выгоды определяется как разница между рыночной стоимостью ценных бумаг, долей в уставном капитале или производных финансовых инструментов и фактическими затратами на их приобретение (согласно абз. 1 п. 4 статьи 212 НК РФ). При этом важно учитывать, что при определении рыночной стоимости ценных бумаг необходимо принимать во внимание допустимые границы ее колебаний.
Читайте в Системе Главбух, как определить рыночную стоимость, если ценные бумаги обращаются на организованном рынке или не обращаются на организованном рынке.
Рассмотрим пример, ООО «Альфа» продала финансовому директору Львову А.В. 100 акций по цене 55 рублей за единицу. Стороны заключили договор купли-продажи 14 марта 2025 года, а переход права собственности отражен 18 марта 2025 года. Сделка была проведена напрямую без посредников (не на организованном рынке ценных бумаг).
Рыночная цена акций ООО «Альфа» на рынке ценных бумаг на 14 марта составляла 110 рублей. С учетом максимальных колебаний рыночная цена акции равна:
110 – 110 х 20% = 88 рублей за единицу.
Материальная выгода финансового директора от покупки одной акции ООО «Альфа» равна:
88 рублей – 55 рублей = 33 руб.
А материальная выгода за приобретение пакета акций составила:
33 руб. за 1 единицу х 100 акций = 3 300 рублей.
Бухгалтер ООО «Альфа» удержала сумму НДФЛ с ближайшей зарплаты финансового директора.
3 300 х 13% = 429 рублей.